Editorial IDEMSA, segunda edición reimpresión. En el caso de sociedades conyugales las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas y pagadas independientemente por cada uno de ... El representante considerará en su declaración las rentas de la sociedad conyugal conjuntamente con sus rentas propias. WebImpuesto sobre la renta en la sociedad conyugal A las personas casadas o en unión libre se les puede exigir que declaren ingresos, y esta obligación puede recaer en uno de los cónyuges (o parejas permanentes), en ambos o en ninguno de ellos. • Acceso a TODOS los Libros Blancos (+600 publicadas). • Recursos digitales PREMIUM. En esa misma línea, apreciamos que según lo indica MACHICADO “El matrimonio es una institución natural, de orden público, que en mérito al consentimiento común en la celebración del acto nupcial, mediante ritos o normas legales de formalidad, se establece la unión de una persona natural con otra fundada en principios de indisolubilidad, estabilidad, lealtad y fidelidad mutuas que no pueden romper a voluntad”[5]. Con la colaboración de Arias-Scheriber, Ángela y Plácido Vilcachagua, Alex. “Se declara nula la apelada en el extremo de la determinación del Impuesto a la Renta por ventas de inmuebles a una unión de hecho, dado que la regulación de la Ley del Impuesto a la Renta para las sociedades conyugales no resulta aplicable a las uniones de hecho, más allá del régimen patrimonial que ostenten, pues aquélla sólo confiere capacidad tributaria a las sociedades gananciales. 6.- Los libros, instrumentos y útiles para el ejercicio de la profesión o trabajo, salvo que sean accesorios de una empresa que no tenga la calidad de bien propio. “Se revoca en parte la resolución apelada respecto a la determinación de deuda por Impuesto a la Renta – Persona Natural de 1998, se indica que, salvo las observaciones efectuadas, la Administración ha establecido el incremento patrimonial conforme con los procedimientos establecidos por el Código Tributario y en la Ley del Impuesto a la Renta, considerando para ello los ingresos comprobados en virtud a la documentación proporcionada por el recurrente y su cónyuge, así como la obtenida de cruces de información efectuados a terceros, debiendo la Administración realizar la reliquidación según las observaciones realizadas. El artículo 8 del estatuto tributario señala que los cónyuges son responsables frente a los impuestos de forma individual, por tanto, cada uno responde … Gaceta Jurídica Editores. Es importante citar la Casación N° 158-2000-SAN MARTÍN[11], específicamente los fundamentos Sexto y Séptimo, cuando precisan la calificación de los bienes gananciales o sociales, al indicar lo siguiente: que, en este contexto es importante precisar que los bienes gananciales o sociales son aquellos que adquieren los cónyuges a título común, lucrativo u oneroso, durante la vigencia del matrimonio, y tiene fin cuando éste fenece; distinguiendo de la copropiedad, en tanto- ésta se define como el dominio de un bien tenido en común por varios sujetos, quienes son titulares de cuotas ideales en igual proporción respecto de éste; que, dicho esto, queda establecido que los bienes sociales constituyen un patrimonio autónomo e indiviso, lo que implica la imposibilidad de ejecutar un bien de la sociedad de gananciales con el que uno de los cónyuges. c) El representante considerará en su declaración las rentas de la sociedad conyugal conjuntamente con sus rentas propias. SUSCRIPCION BÁSICA 6.2 ¿QUÉ PASA CON LAS RENTAS PRODUCIDAS POR BIENES COMUNES OBTENIDAS POR CADA CÓNYUGE? PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INDIVISAS Y. PERSONAS JURÍDICAS: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno: Objeto del Impuesto a la … Miembro del Consejo Directivo del Servicio de Administración Tributaria - SAT de la Municipalidad Metropolitana de Lima. PLADESEMAPESGA se pregunta. página 315. Qué son los gananciales. 2. Ganancias ocasionales en las personas naturales. Mayo 2010. [12] Estos bienes serían aquellos que fueron adquiridos antes de la celebración del matrimonio. WebEl Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) modificó hoy la Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (IR) con el objetivo de agregar deducciones en el cálculo de pago … En primer término se indica que carece de sustento lo alegado por la recurrente respecto a que no cabía el avocamiento al procedimiento administrativo ya que existía un proceso judicial en trámite contra su cónyuge a fin de dirimir derechos de propiedad así como una acción de amparo en trámite, ya que no se acreditó que existiera alguna cuestión contenciosa ante el Poder Judicial que impidiera al órgano resolutor emitir pronunciamiento. Página 55. WebSi en la liquidación existe renuncia de gananciales, deberá presentar el pago del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, formulario … Los bienes de la sociedad conyugal frente a los impuestos. Mientras está vigente la sociedad conyugal, los bienes de la misma pueden estar declarados por cualquiera de los cónyuges, o por ambos en la parte que figura a nombre de cada uno, y cada quien responde por lo que está a su nombre. ¿CUÁNDO UTILIZAR LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y DE APELACIÓN EN MATERIA ADMINISTRATIVA? Se dispone que la Administración proceda a reliquidar el incremento patrimonial del ejercicio excluyendo el mondo resultante de los abonos a la Cuenta Nº 340189 correspondiente a préstamos bancarios, declarando infundada la apelación en cuanto al resto del aludido reparo al haberse establecido un desbalance entre el patrimonio determinado y la renta comparable del ejercicio, disponiéndose asimismo la reliquidación de la Resolución de Multa emitida”. Es menos de lo que cuesta un café al día. Cit. Más votados. 6.1 ¿QUÉ PASA CON LAS RENTAS INDEPENDIENTES OBTENIDAS POR CADA CÓNYUGE? No se devengará el impuesto con ocasión de las aportaciones o transmisiones de bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gestión de Activos Procedentes de la Reestructuración Bancaria, S.A. regulada en la disposición adicional séptima de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre, de reestructuración y resolución de … Tratado de Derecho Civil, Derecho de Familia. A continuación, consideramos pertinente citar la sumilla de algunos informes emitidos por la SUNAT y que tratan sobre el tema de la sociedad conyugal. Segunda edición. • Cartillas Prácticas (1 mensual + El marido y la mujer tienen en el hogar autoridad, consideraciones, derechos, deberes y responsabilidades iguales”. [32] Si se desea consultar el texto completo del informe emitido por la SUNA, se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i1342006.htm (consultado el 20.01.2020). El impuesto a la renta es equivalente al 5% sobre la ganancia bruta obtenida, que es la diferencia entre el valor actualizado del inmueble y el precio de venta. e) En caso de disolución del vínculo matrimonial[27], las rentas de los hijos menores de edad serán atribuidas a quien ejerza la administración de los bienes del menor. El concepto de matrimonio en la Constitución. Ello implica que si cada cónyuge genera rentas de trabajo, que pueden estar representadas por la obtención de ingresos bajo la modalidad independiente, es decir que generen rentas de cuarta categoría por las que deben girar recibos por honorarios profesionales, entones dichos ingresos no pueden ser comunes sino individuales. Situación distinta se presenta en el caso del régimen patrimonial denominado Separación de Patrimonios, toda vez que, desde el momento en el cual este régimen entra en vigencia, los bienes que se adquieran por cada uno de los cónyuges les pertenecen solo a ellos de manera individual y si los mismos se explotan para obtener beneficios, éstos no serán comunes sino propios. A continuación, desarrollamos las consideraciones que se deben tener en cuenta. Balotario de 75 preguntas y respuestas para … SUSCRIPCION BÁSICA ¿Qué es el matrimonio?, artículo publicado en el portal Apuntes Jurídicos. 6.3 ¿QUÉ PASA SI EXISTEN RENTAS GENERADAS POR LOS HIJOS MENORES DE EDAD? Universidad Nacional Autónoma de México – UNAM. Efecto en el impuesto a la renta del traspaso de bienes entre cónyuges. Lima, 1997. Análisis jurídico a partir de las reformas al Código Civil para el distrito federal de 2009. Igual regla se aplicará cuando los cónyuges opten por regresar al régimen de declaración y pago por separado de rentas previsto en el Artículo 16º de la Ley. Formatos Avanzados en Excel La respuesta a estas interrogantes se encuentra en un pronunciamiento del Tribunal Fiscal. Información legal aplicable para Colombia. Como se observa, la propia Ley del Impuesto a la Renta establece la posibilidad que la sociedad conyugal sea contribuyente, pero la condiciona al cumplimiento de lo estipulado por las condiciones establecidas en el artículo 16° de la misma norma. Impuestos en la liquidación de la sociedad conyugal, Impuesto a la renta en contratos de cuentas en participación, Gananciales en la declaración de renta de personas naturales, Sistemas para la determinación del impuesto a la renta, Certificación a consorciados para efecto del impuesto a la renta. El texto en mención, en la parte pertinente, indica lo siguiente “sin embargo, éstos podrán optar por atribuirlas a uno solo de ellos para efectos de la declaración y pago como sociedad conyugal”. [26] Si se desea revisar el contenido completo de la RTF N° 03441-4-2010 se debe ingresar a la siguiente dirección web: https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2010/resolucion/2010_4_03441.pdf (consultado el 26.01.2020). • Archivo con más de 16.000 normas. WebDonatien Alphonse François de Sade, más conocido nobiliariamente por su título de marqués de Sade (París, 2 de junio de 1740-Charenton-Saint-Maurice, Val-de-Marne; 2 de diciembre de 1814), fue un escritor, ensayista y filósofo francés, autor de numerosas obras de diversos géneros que lo convirtieron en uno de los mayores y más crudos literatos de … De lo anterior puede resultar que los dos cónyuges declaren renta, o sólo uno de ellos, o ninguno. WebLA SOCIEDAD CONYUGAL COMO CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. [19] ARIAS – SCHREIBER PEZET, Max. [3] ENNECCERUS, Ludwig; KIPP, Theodor y WOLF, Martin. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://www.pj.gob.pe/wps/wcm/connect/cortesuprema/s_cortes_suprema_home/as_servicios/as_enlaces_de_interes/as_orientacion_juridica_usuario/as_diccionario_juridico/m (consultado el 24.01.2020). Esta información puede consultarse en la siguiente página web: http://www.sunarp.gob.pe/reg_natural00.asp (consultado el 23.01.2020). (nuestras publicaciones más exhaustivas). Cuando se disuelve una sociedad conyugal cada uno de los cónyuges recibe a título de … Unión que es la fuente por excelencia de dere­chos y obligaciones familiares. Formatos Avanzados en Excel Año 1999. WebSociedad conyugal - Adquisición de acciones de primera emisión acogidas a beneficio tributario - Disolución de la sociedad conyugal en virtud de pacto de separación de bienes - Formación de comunidad - Normas sobre partición de comunidades - Efecto declarativo de la partición - Acciones adjudicadas a uno de los cónyuges, debe entenderse que el … (versión BETA). Código Civil Comentado por los 100 mejores especialistas. En la doctrina extranjera apreciamos que según ENNECCERUS, se indica que la figura jurídica del matrimonio es “la unión de un hombre y una mujer reconocida por la ley, investida de ciertas consideraciones jurídicas y dirigida al establecimiento de una plena comunidad de vida”[3]. • Boletín de Actualización Diario. Asimismo se indica que no se ha violado su derecho de defensa ni se ha levantado indebidamente el secreto bancario. Buenos dias quisiera que me ayudaran con esta consulta Incluye TODOS los beneficios de la Tomo I y II"; "Detracciones, Retenciones y Percepciones"; "Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller", del "Libro Homenaje a Luis Hernández Berenguel"; "Libro Homenaje a Francisco Escribano” y del "Libro Homenaje a Victor Vargas Calderón"; "Guia de Operaciones Societarias y Comerciales"; "Manual de Detraciones, Retenciones y Percepciones"; "Aplicación Práctica del Impuesto a la Renta: Ejercicio 2015 - 2016"; "Delitos tributarios: Análilsis de la Ley Penal Tributaria e incremento patrimonial no justificado"; "Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias"; "Pérdidas Tributarias: Aspectos Tributarios y Contables"; Fiscalización Electrónica y Desbalance Patrimonial: El uso de las cuentas bancarias empresariales para gastos personales". Página 234. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Porcentaje fijo de retefuente sobre salarios en diciembre de 2022 – Procedimiento 2, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Revisoría Fiscal​, 50% en Herramienta de Análisis Financiera​, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Cálculo de la nómina quincenal o mensual, Declaración de renta personas jurídicas, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word​, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Según lo indica ARIAS–SCHREIBER PEZET “la eficacia del régimen patrimonial sustituido por los cónyuges produce sus efectos desde la fecha de la escritura pública que modifica el régimen legal. Para que surta efecto debe inscribirse en el registro personal[17]. ¿POR QUÉ DEMORAN TANTO EN APROBARSE LOS REGLAMENTOS? • [Nuevo en esta Suscripción] Revistas 29/12/2017 se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022, inclusive, la vigencia del Título VI de la Ley 23966, texto ordenado en 1997.Vigencia: a … 1.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las … WebDiego Guevara, contador público, experto en temas contables y tributarios, e investigador adjunto del equipo de Actualícese, expone que las sociedades conyugales no son … • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. [1] RAE. El Sr Feijóo con que capacidad moral, política y pública exige a los ciudadanos cumplir las leyes cuando el mayor … En el 2019 recibí unos arriendos de una casa y para declaración de renta dividimos al 50% dicho ingresos con mi esposa, es legal esta situación? Informe publicado en la Revista de la Facultad de Derecho de México. Frente a este cuestionamiento indicamos que si es posible realizar el cambio. [23] Siempre que tengan autorización de sus padres. [20] AELE. Se declara en aplicación del artículo 154º del Código Tributario que la presente resolución constituye jurisprudencia de observancia obligatoria con el siguiente criterio: “Con la presentación del formulario utilizado para la declaración y pago a cuenta … WebLa sociedad conyugal como contribuyente para efectos del impuesto a la renta. Profesor del Programa en Gestión Tributaria Empresarial dictado en ESAN. WebDe conformidad con lo dispuesto en la letra g), del N°8, del artículo 17, de la LIR, no constituye renta el mayor valor obtenido en la adjudicación de bienes con motivo de la liquidación de la comunidad que nace como consecuencia de la disolución de la sociedad conyugal, a favor de cualquiera de la cónyuges o de uno o más de sus herederos, o de … Régimen patrimonial del matrimonio. [7] Si se desea consultar el texto completo del Código Civil Peruano de 1984 se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://spij.minjus.gob.pe/notificacion/guias/CODIGO-CIVIL.pdf (consultado el 24.01.2020). Sin embargo, respecto a los terceros, el nuevo régimen patrimonial surte efectos recién a partir de la fecha de inscripción en el Registro de Personas Naturales, por cuanto es recién a partir de ello que se produce la publicidad erga omnes”[19]. [4] AGUILAR LLANOS, Benjamín. Coautor de los siguientes Libros "Infracciones y Sanciones del Código Tributario. La opción se ejercitará en la oportunidad en que corresponda efectuar el pago a cuenta del mes de enero de cada ejercicio gravable[24], surtiendo efecto a partir de dicho ejercicio. • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. I. Artículo publicado en la revista Ius et Veritas. • 100+ Especiales Actualícese. • Descuentos de 60% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Página 335. En ese caso, los pagos a cuenta efectuados durante la vigencia del régimen de sociedad conyugal se atribuirán a los cónyuges en función a la distribución de bienes y rentas resultante de la separación. Para efecto de la declaración y pago del Impuesto a la Renta, las rentas comunes producidas por los bienes propios y/o comunes serán atribuidas por igual, a cada uno de los cónyuges. MARIO ALVA MATTEUCCI. ICBPER (Impuesto al consumo de las bolsas de plástico), Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT, Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT, SE ANUNCIA UN PAQUETE DE MEDIDAS QUE BUSCA MEJORAR LA ECONOMÍA, ELECCIONES MUNICIPALES Y REGIONALES A LA VISTA: Candidatos, campañas, amnistías y promesas, DECRETO SUPREMO Nº 275-2013-EF: Realizan modificaciones al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, MECANISMOS PARA EVITAR LA EVASIÓN DEL IGV EN LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS: Aplicación de las detracciones, CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS – DAOT CORRESPONDIENTE AL 2014. WebAprueba Texto que Indica de la Ley Sobre Impuesto a la Renta(última modificación 01-ene-2023) Aprueba Texto que Indica de la Ley Sobre Impuesto a la Renta(última modificación 01-ene-2023) ... Artículo 6°- En los casos de comunidades cuyo origen no sea la sucesión por causa de muerte o la disolución de la sociedad conyugal Ley 21210 Si se observa con detalle la segunda parte del párrafo anterior apreciamos que solo si los cónyuges lo deciden y optan por presentar una declaración jurada unificando los ingresos producto de la explotación de bienes comunes es que se puede declarar como sociedad conyugal. En consecuencia, se reputará como casa habitación de la sociedad conyugal al inmueble de REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Capítulo I su propiedad, en … El artículo 8 del estatuto tributario indica que los cónyuges son responsables individualmente de los … Se resuelve confirmar la resolución de intendencia que declara infundada la reclamación contra las resoluciones de determinación y resoluciones de multa respecto al reparo por rentas de fuente extranjera, atendiendo a que: i) La sociedad conyugal ejerció la opción de atribuir las rentas comunes al recurrente por los años 1999 y 2000 al haber presentado los formularios por arrendamiento, por lo que resultaba arreglado a ley que la Administración le atribuya el 100% de los reparos efectuados, ii) los intereses generados por depósitos efectuados en el extranjero estarán gravados con el Impuesto a la Renta si el beneficiario es un domiciliado, criterio contenido en la RTF Nº 05375-2-2003, iii) el recurrente ha acreditado ser poseedor de dinero en el extranjero, sin embargo no acreditó que se hubiera ingresado el dinero por el sistema financiero nacional no resultando aplicable el beneficio de repatriación de moneda extranjera regulado en el Decreto Supremo Nº 094-88-EF, iv) se señala que el recurrente omitió en sus declaraciones consignar el 100% del ingreso obtenido en el exterior por depósitos realizados y v) al mantenerse el reparo por rentas de fuente extranjera procede mantener las multas vinculadas. Año 2011. Los bienes de la sociedad conyugal frente a los impuestos. d) En caso que habiéndose ejercitado la opción a que se refiere el artículo 16º de la Ley se produjera con posterioridad la separación de bienes, por sentencia judicial, por escritura pública o por sentencia de separación de cuerpos, la declaración y pago se efectuarán independientemente por las rentas que se generen a partir del mes siguiente. [21] En caso que realice el pago a través de SUNAT Virtual. El matrimonio da lugar a una sociedad conyugal, generadora de deberes y derechos recíprocos entre ambos cónyuges, y de los dos para con la prole que sobreviene. En este sentido, solo uno de los cónyuges deberá cumplir con sus obligaciones de presentar las declaraciones juradas, al igual que el pago del Impuesto a la Renta por la percepción de las mencionadas ganancias. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). • Acceso ilimitado a los artículos del portal. Página 302. Con mayor detalle de esta mención se puede apreciar el contenido del texto del artículo 327º del Código Civil, el cual indica que, en el régimen de separación de patrimonios, cada cónyuge conserva a plenitud la propiedad, administración y disposición de sus bienes presentes y futuros y le corresponden los frutos y productos de dichos bienes. [24] El cronograma del mes de enero de 2020 se inicia con el dígito 0 el 14 de febrero de 2020 y finaliza con los Buenos contribuyentes y UESP el 24 de febrero de 2020. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web:   https://jorgemachicado.blogspot.com/2009/02/el-matrimonio.html (consultado el 24.01.2020). “Se confirma la resolución apelada que declaró inadmisible la intervención excluyente de propiedad, puesto que en diversas resoluciones del Tribunal Fiscal tal como la Nº 2280-1-2003, 2422-2-2008 se ha dejado establecido que durante la vigencia del matrimonio regido por el régimen de sociedad de gananciales, los bienes sociales no son atribuibles a ninguno de los cónyuges por separado, sino que pertenecen a ambos en su totalidad, sin que existan partes alícuotas o porcentajes que pertenezcan a cada uno de los cónyuges de manera individual, por lo que si se trabase embargo sobre tales bienes, ninguno de los cónyuges tendría la condición de tercero en el procedimiento coactivo; por lo que la recurrente no tiene la calidad de tercero en el procedimiento de cobranza coactiva seguido contra Miguel Arcángel Dulce Morales, ya que contrajeron matrimonio civil el 7 de octubre de 1994, según la partida de matrimonio expedida por el Registro Civil de la Municipalidad Provincial del Santa – Chimbote, adjuntada su recurso”. La pregunta inmediata que se puede formular el lector es ¿cómo se realiza el ejercicio de esta opción ante la administración tributaria?, ¿Acaso se debe dejar una solicitud en la mesa de partes del fisco?. • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo Derecho de Familia. Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). Cada uno de ellos tiene reglas diferentes. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. Pero ¿es posible realizar cambios en el régimen patrimonial?. Y ADEMÁS • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. Maquinarias. Los bienes sociales vienen a ser así bienes comunes de los cónyuges, cuya administración y disposición corresponde a ambos, salvo el otorgamiento de poderes”[10]. NO DECLARANTE RENTA: ... Tarifa impuesto sobre la renta y complementarios personas … Dentro de la legislación del … Lo indicado en el párrafo anterior puede presentarse si los menores de edad generan rentas, como puede ser el caso de le percepción de ingresos por prestar servicios de manera independiente o dependiente a través de contratos de trabajo[23], ya sea como actores o prestadores de servicios, De presentarse esta situación, las rentas de los menores de edad deberán ser incluidas dentro de las rentas de cónyuge que obtenga mayor renta, aparte que al Ley permite también, de presentarse el caso, de acumularlas a la sociedad conyugal. Así, consideramos de éste tipo las aportaciones de un cónyuge a la sociedad cuando se trate, por ejemplo, de la aportación de un inmueble sobre el que existe carga de hipoteca, en el que el otro de los cónyuges se ve obligado a asumir el 50% de la deuda. Página 207. $ Añadir a la lista de deseos. Coincidimos con lo expresado por AELE cuando indica lo siguiente “Como se sabe, una institución del Derecho de Familia es la sociedad conyugal que, salvando las diversas posturas doctrinarias y jurisprudenciales existentes, no es otra cosa que la calidad de los cónyuges unidos por el matrimonio. El criterio jurisprudencial menciona lo siguiente: “Con la presentación del formulario utilizado para la declaración y pago a cuenta del Impuesto a la Renta de primera categoría se ejerce la opción de declarar y pagar el Impuesto como sociedad conyugal por las rentas comunes, prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta”[26]. garantizó una obligación determinada, antes de que tal sociedad de bienes tenga fin, sin perjuicio de lo establecido en el artículo trescientos treinta del Código Civil”. [22] Si se desea revisar el contenido completo del texto de la Ley N° 7904 se puede ingresar a la siguiente dirección web: http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/07904.pdf (consultado el 26.01.2020). Ello de acuerdo a lo señalado por el texto del artículo 303º del Código Civil. Si el traspaso se hace mediante una donación estamos ante una ganancia ocasional en los términos del artículo 302 del estatuto tributario, que considera las donaciones como una ganancia ocasional, sin hacer distinción respecto a si la donación es entre cónyuges. Dentro del texto del artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta se precisa que las rentas producidas por bienes comunes las cuales serán atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges. Vistos: la facultad que me concede el artículo 4° de la ley N° 15, de 14 de Febrero de 1964, fíjase como texto definitivo y refundido de la ley N° 5, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, el siguiente: TITULO I. Del Impuesto a las Asignaciones y Donaciones. [27]Sobre el tema del divorcio recomendamos la lectura de un trabajo que publicamos hace un tiempo atrás, el cual puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web:  http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/03/15/el-divorcio-que-determina-el-rompimiento-del-v-nculo-matrimonial-genera-alguna-contingencia-tributaria/ (consultado el 26.01.2020). Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. Siempre se le han reconocido amplias y muy importantes consecuencias jurídicas tanto familiares como patrimoniales”[6]. • [Nuevo] Certificados de WebLos sujetos afectos al IVAP deberán presentar la Declaración y efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N° 621 IGV-Renta Mensual, versión 4.1, el cual se … Como antecedente histórico se puede citar a lo dispuesto por el artículo 62° de la antigua Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por la Ley N° 7904[22] el cual indica que para los efectos del Impuesto a la Renta, se considerará y acotará como personas individuales a: A la sociedad conyugal, para el efecto de gravar el total de la renta anual producida por los bienes propios de los cónyuges y por los comunes, así como la producida por los bienes de los hijos menores que los padres administran”. SUSCRIPCIÓN ORO • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo En caso que el cónyuge que estuviera ejerciendo la representación de la sociedad conyugal cambiara su condición a no domiciliado, automáticamente recaerá la representación en el cónyuge domiciliado, si lo hubiera. Cientos de charlas y conferencias sobre temas contables, tributarios, laborales y administrativos. Número 59, año 2006. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en En consecuencia, la sociedad conyugal como tal no tiene responsabilidad tributaria alguna, pues esta recae sobre los cónyuges individualmente considerados. Autor de los siguientes libros: "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal"; "Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas"; "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias"; "Evasión Tributaria" y "Incremento Patrimonial No Justificado de Personas Naturales". Ha sido Profesor del curso "Impuestos Especiales II - Impuesto a la Renta e IGV" de la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En cuanto a la pertenencia de los bienes dentro del matrimonio, los cónyuges pueden optar por (i) el Régimen de Gananciales, o (ii) el Régimen de Separación de Patrimonios. WebTraducciones en contexto de "responsabilidad del impuesto sobre la renta" en español-inglés de Reverso Context: La responsabilidad del impuesto sobre la renta puede ser … LA PÉRDIDA DE BIENES PRODUCTO DE LAS PROTESTAS ¿ES DEDUCIBLE COMO GASTO? Como ya señalamos, cada cónyuge declara lo que es suyo, y en los casos en que un bien o propiedad está a nombre de los dos cónyuges, lo recomendable es que cada uno declare la parte o proporción que le corresponda. Capítulo I Del Impuesto y de la forma de determinar el … • [Nuevo] Certificados de • Acceso a TODOS los Libros Blancos Específicamente en la Sección Primera, dentro de las Disposiciones Generales, encontramos el texto del artículo 234°, el cual precisa la noción de matrimonio de la siguiente forma: “El matrimonio es la unión voluntariamente concertada por un varón y una mujer legalmente aptos para ella y formalizada con sujeción a las disposiciones de este Código, a fin de hacer vida común. Ganancia Ocasional en El Traspaso de Bienes en Las Sociedades Conyugales . LA PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA ¿CUÁNDO EFECTUARLA? En el texto del artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se indica que en el caso de las rentas de los hijos menores, éstas serán declaradas por el cónyuge que por mandato judicial ejerce la administración de dichas rentas. (versión BETA). • [Nuevo] Casos prácticos resueltos por expertos. No estamos ante una persona jurídica para el Derecho Civil, pero sí un sujeto pasivo del IR para el Derecho Tributario en tanto así lo decidan los mismos cónyuges. [28] HERNANDEZ BERENGUEL, Luis. Y ADEMÁS El artículo 8 del estatuto tributario señala que los cónyuges son responsables frente a los impuestos de forma individual, por tanto, cada uno responde por sus bienes y rentas sin considerar la sociedad conyugal o patrimonial que pueda existir para efectos civiles. recibi 90.000.000 y un carro por mi divorcio, no tengo mas ingresos debo declarar para el 2021? “La adjudicación de inmuebles a los cónyuges al producirse la división de los gananciales de acuerdo al artículo 323° del Código Civil, como consecuencia del cambio de régimen patrimonial de sociedad de gananciales a régimen patrimonial de separación de patrimonios, no genera ganancia de capital a que se refieren los artículos 2° y 84°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta”[32]. Diccionario Jurídico. El motivo del presente informe, es analizar la situación de la sociedad conyugal como contribuyente para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta en el Perú, sobre todo en el caso de la percepción de ingresos por parte de los cónyuges, tratándose de la explotación de los bienes comunes. Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). [17] En el Registro Personal se inscriben divorcios, separación de patrimonios y sustitución, declaraciones de insolvencia, entre otros actos. Sobre el particular, cabe señalar en primer término, que la Ley N° 19.753, publicada en el Diario Oficial de 28 de Septiembre del 2001, mediante el N° 5 de su artículo único incorporó un nuevo artículo a la Ley de la Renta, signado como 55 bis, el cual es del siguiente tenor: “Artículo 55° bis.-. Balotario de 75 preguntas y respuestas para el Examen de Conocimientos- CAT SUNAT [ 74 votes ] ; Establecen Cronograma de Vencimiento para la presentación del DAOT del ejercicio 2015 o “Constancia de no tener … WebIMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE TERRENOS DE NATURALEZA URBANA (IIVTNU) De acuerdo con el artículo 104.3 de la Ley de Hacienda Locales, la aportación de un inmueble a la sociedad conyugal, es una operación no sujeta al impuesto. “En relación con la calificación de una entidad como ECND[29] para fines del régimen de transparencia fiscal internacional, tratándose de acciones emitidas por una entidad no domiciliada adquiridas por personas naturales que conforman una sociedad conyugal, que no han ejercido la opción de tributar como tal y en el que solo uno de ellos es domiciliado, se considerará que dicho cónyuge domiciliado es titular de la totalidad de estas acciones, para efectos de calificar su participación en el capital de la entidad no domiciliada”[30]. (+600 publicadas). 2022 у 2023. • Descuentos de 30%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. “Que conforme con el criterio de este Tribunal, expresado en las Resoluciones N°  4761-4-2003 y 1949-2-2004, entre otras, los fondos disponibles, que son los que permiten justificar el incremento patrimonial determinado por la administración, están conformados tanto por las renta declaradas como por aquéllas de procedencia conocida detectadas mediante fiscalización, así como por ingresos que no califican como rentas, siempre que no se trate de fondos provenientes de actividades ilícitas y donaciones que no consten en documento de fecha cierta o escritura pública, de conformidad con el artículo 52° de la Ley del Impuesto a la Renta; que en el mismo sentido la Resolución del Tribunal Fiscal N° 4409-5-2006, ha señalado que en el caso de personas naturales debe entenderse que los fondos disponibles son las rentas brutas, declaradas o no, menos las retenciones efectuadas respecto a estas, así como otros ingresos no contenidos en la restricción del citado artículo 52°, mientras que tratándose de un reparo a la sociedad conyugal, al calcularse los fondos disponibles deben considerarse las rentas y/o ingresos de ambos cónyuges, tanto de los provenientes de la sociedad conyugal como los obtenidos a título personal, a fin de establecer el monto de fondos disponibles que puedan justificar el incremento patrimonial detectado por la administración”. Fondo Editorial 1992. • Descuentos de mínimo un 15%.50% en productos de Actualícese, hasta el 31 de diciembre del 2022. Debe tenerse en cuenta que, al hacer un traspaso de bienes entre cónyuges, el cónyuge que lo recibe ve incrementado su patrimonio, que tiene los siguientes efectos: Antes de hacer este tipo de traspasos se deben evaluar los efectos tributarios, y de hecho algunos contribuyentes hacen traspasos para evitar la obligación de declarar renta, pues si el patrimonio es la única variable que obliga a declarar a uno de ellos, se lo dividen para que ninguno tenga que declarar. Lo antes mencionado guarda coherencia con lo señalado por el texto del artículo 6º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en donde se indica que en el caso de sociedades conyugales las rentas que obtenga cada cónyuge serán declaradas y pagadas independientemente por cada uno de ellos. • 52 Capacitaciones en el año (+ toda la biblioteca de sesiones anteriores). Lo antes mencionado permite observar que si los cónyuges tienen un bien en propiedad, adquirido dentro de matrimonio y que cuente con el régimen patrimonial de sociedad de gananciales, en caso de ser explotado bajo la modalidad de arrendamiento, ello implica que los ingresos devengados por este tipo de renta deben ser atribuidos por igual a cada uno de los cónyuges. “Si un bien fue adquirido por la sociedad conyugal antes del 1.1.2004 y vendido después de esa fecha, el resultado no estará afecto al Impuesto a la Renta como ganancia de capital, sin importar que, previamente a la enajenación, el bien haya sido materia de partición por el cambio de régimen de sociedad de gananciales a separación de patrimonios”[31]. Algunas de estas operaciones son las Donaciones, Sucesiones, Escisiones, Fusiones, Dación de Pago, Liquidaciones de sociedad conyugal, aporte en especie, negocios fiduciarios, liquidación de sociedad comercial, compra y venta inferior a 66.000 UVR. En cuanto a los reparos al Impuesto a la Renta de los ejercicios 1998 a 2000 se indica que la Administración actuó conforme a ley ya que determinó el incremento patrimonial no justificado verificando el flujo monetario de la sociedad conyugal, tomando en cuenta para ello los ingresos acreditados percibidos y toda disposición de bienes y/o dinero (gastos) por parte de la citada sociedad, llegando a establecer el incremento patrimonial y a partir de él, el importe que resultó no justificado”. • Cartillas Prácticas (1 mensual + 7.- Las acciones y las participaciones de sociedades que se distribuyan gratuitamente entre los socios por revaluación del patrimonio social, cuando esas acciones o participaciones sean bien propio. Si se realiza el pago de manera física deberá realizarlo a través del Recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683). Es normal que entre cónyuges se realicen traspaso de bienes o propiedades y a veces se olvida que este tipo de transacciones tiene efecto en el impuesto a la renta o ganancia ocasional. O regístrate gratis para recibir el Boletín de Actualización diario(con accesos a muchos recursos gratuitos). Para saber si la sociedad conyugal se encuentra domiciliada o no en el país se debe verificar el cumplimiento de lo señalado en el numeral 4 del literal a) del artículo 4º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual determina lo siguiente: “Las sociedades conyugales se consideran domiciliadas en el país cuando cualquiera de los cónyuges domicilie en el país, en el caso que se hubiese ejercido la opción a que se refiere el Artículo 16º de la Ley”. PERALTA ANDÍA menciona al respecto que “No existe, en este régimen, patrimonio común porque cada cónyuge conserva con exclusividad la propiedad, la posesión y la administración de sus bienes tanto presentes como futuros, así como la responsabilidad por las deudas anteriores y posteriores al casamiento. 2022 у 2023. : A propósito del ingreso como recaudación de los fondos de las cuenta, LA DEFINICIÓN DE CONCIENCIA TRIBUTARIA Y LOS MECANISMOS PARA CREARLA, EL “CONCEPTO” DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA EN LA LEGISLACIÓN PERUANA. Ok. Responsabilidad de los cónyuges frente al impuesto a la renta. Impuesto a la renta en la sociedad conyugal. Así deben declarar el impuesto a la renta los cónyuges o compañeros permanentes en caso que uno o ambos estén obligados a declarar. © 2023 actualicese.com Todos los derechos reservados - Colombia, ¿Olvido su contraseña?, por favor ingrese su correo electronico. Las personas casadas o en unión libre pueden estar obligadas a declarar renta, y esa obligación puede recaer sobre uno de los cónyuges (o compañeros permanentes), sobre los dos o ninguno de ellos. Responsabilidad de los cónyuges frente al impuesto a la renta. ¿Cómo deben declarar renta los cónyuges? ¿Cómo se declaran los bienes conyugales? Si los futuros cónyuges optan por el régimen de separación de patrimonios, deben otorgar escritura pública, bajo sanción de nulidad[16]. Profesor del Curso de Especialización Avanzada en Tributación de la Pontificia Universidad Católica del Perú. 9.- Los vestidos y objetos de uso personal, así como los diplomas, condecoraciones, correspondencia y recuerdos de familia[14]. Para la validez del convenio son necesarios el otorgamiento de escritura pública y la inscripción en el registro personal. Como se trata de un arrendamiento, cada de ellos deberá cumplir con la presentación del Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la Renta de Primera Categoría[21] en cada vencimiento, además del pago del Impuesto a la Renta correspondiente. Tomo VII Derecho de Familia. [10] DE LA PUENTE Y LAVALLE, Manuel. 3.- Los que adquiera durante la vigencia del régimen a título gratuito[13]. RESUMEN. Página 184. Los deberes y derechos que nacen a propósito del matrimonio son de orden personal y económico, destacando entre los primeros, los deberes de fidelidad, cohabitación y asistencia, y su regulación responde a lograr el fin del matrimonio, esto es, la plena comunidad de vida”[4]. Al efectuar una revisión del texto del artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta, se aprecia que allí existen unas reglas que se deben tomar en cuenta para verificar la afectación tributaria de las sociedades conyugales. Pontificia Universidad Católica del Perú. Al seguir navegando acepta su uso. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección web: https://www.aele.com/system/files/archivos/anatrib/10.05%20AT.pdf (consultado el 27.02.2020). Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar únicamente los Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? Se declara infunda en cuanto a los reparos por rentas de primera categoría derivadas del arrendamiento de un predio de propiedad de la sociedad conyugal al no haber comprobado el referido arrendamiento, por rentas de cuarta categoría al no haberse acreditado que los ingresos percibidos correspondan a la referida categoría, por rentas de quinta categoría al no haberse desvirtuado la percepción de mayores ingresos que los declarados, por rentas de fuente extranjera por la percepción de intereses, dividendos y ganancias de capital al haberse comprobado que los mismos fueron puestos a disposición del recurrente, al ejercicio de la opción prevista en el artículo 16º de la Ley del Impuesto a la Renta al haberse comprobado que no se ejerció la referida opción. Actualícese es un centro de investigación donde producimos y distribuimos conocimientos en temas contables y tributarios a través de revistas, cartillas, libros y publicaciones digitales, seminarios, foros y conferencias. Si existiere un activo compartido que genera ingresos, cada cónyuge podría declarar el porcentaje de ingresos según su participación en el activo, pero aquí surge un gran problema cuando además de ingresos hay costos y deducciones imputables a los ingresos generados por el activo compartido, puesto que esos costos y deducciones deben estar soportados con facturas que estén a nombre de quien debe declarar los ingresos, y en este caso sería necesario tener facturas a nombre de uno y otro para que los ingresos sean afectados por costos y deducciones de forma proporcional, pero ello supone un proceso muy engorroso, por lo que en este caso es viable que un solo cónyuge declare todos los ingresos y también todos los costos y deducciones, aunque luego sea preciso explicarle a la Dian el proceso llevado a cabo. Ob. Tomo l. Barcelona, Editorial Bosch, 1946. Su origen puede hallarse en el matrimonio sine manus del Derecho Romano. Artículo publicado en La Familia en el Derecho Peruano: Libro Homenaje al Dr. Héctor Cornejo Chávez. Las reglas aplicables se encuentran en lo dispuesto por el artículo 296º del Código Civil, el cual precisa que “Durante el matrimonio, los cónyuges pueden sustituir un régimen por el otro. [13] Ello determina que los bienes que constituyen dadivas o regalos nunca formarán parte de los bienes conyugales, sino que serán considerados como bienes propios para quien los recibió. [25] El acuerdo de sala plena se puede revisar ingresando a la siguiente dirección web: https://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/jurisprude/acuer_sala/2010/acuerdo/04-2010.pdf (consultado el 26.01.2020). Ello implica que, dichos bienes califican como bienes sociales y respecto de estos existe una administración común, toda vez que, al generar ingresos, los mismos benefician a ambos cónyuges de manera conjunta. 3.2 EL REGIMEN DE SEPARACIÓN DE PATRIMONIOS. Régimen Especial del Impuesto a la Renta Es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el. En la doctrina peruana observamos que AGUILAR LLANOS indica que “Por el hecho del matrimonio, hombre y mujer unen sus vidas para realizar un proyecto de vida en común. Web#NotaComentada Liquidación de sociedad conyugal, renuncia a gananciales como medios de reducción del impuesto al patrimonio @OCorredorAlejo Suscríbase en https: ... El impuesto de renta en Colombia. Allí se menciona que SON BIENES PROPIOS DE CADA CÓNYUGE los siguientes: 1.- Los que aporte al iniciarse el régimen de sociedad de gananciales[12]. Comentario de Jurisprudencia, publicado en la revista Análisis Tributario Volumen XXIII, N° 268. En este sentido, la persona que debe declarar es la que figura en la respectiva escritura. Sociedad conyugal / arrendamientos / bienes comunes / ingresos comunes / esposa /Impuesto a la renta. WebDecreto 281/97 (T.O. Desde luego que NO està obligada a declarar renta. Volumen 61. ¿EN QUÉ SUPUESTOS SE APLICA LA DETRACCIÓN CUANDO SE PRESTA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO O REPARACIÓN DE BIENES MUEBLES? WebEn cuanto a si las rentas que la mujer obtiene de la sociedad, en su calidad de socia administradora, ingresan a la sociedad conyugal o se incorporan a su patrimonio … WebResponsabilidad de los cónyuges frente al impuesto sobre la renta. [31] Si se desea consultar el texto completo del informe emitido por la SUNA, se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2010/informe-oficios/i112-2010.pdf (consultado el 20.01.2020). (nuestras publicaciones más exhaustivas). Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. [Bloque 6: #an] ANEXO Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. WebOperaciones por fuera de Bolsa de Renta Fija y Renta Variable. También es posible que uno de los cónyuges declare la totalidad del bien, decir, su parte y la de su cónyuge, en especial si el otro cónyuge no declara. LA SOCIEDAD CONYUGAL COMO CONTRIBUYENTE PARA EFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. Más votados. Ello determina que el monto que se devengue mes a mes debe ser considerado como ingreso en un cincuenta por ciento (50%) para cada cónyuge. Es claro que las obligaciones tributarias entre cónyuges son individuales, de manera que, si un cónyuge traspasa a otro una propiedad suya, el tratamiento será el mismo que si lo traspasara a un tercero. b) La representación deberá ser ejercida por el cónyuge domiciliado en el país.